Trasformazione di una ditta individuale in una Sagl: cosa devono sapere gli imprenditori svizzeri

Molti imprenditori in Svizzera avviano la propria attività con una ditta individuale, una forma societaria flessibile e semplice. Tuttavia, con l'espansione dell'attività, l'aumento delle responsabilità e la necessità di strutture professionali, spesso si pone la questione della trasformazione in una Sagl (società a responsabilità limitata). Il presente articolo illustra gli aspetti giuridici, fiscali e pratici più importanti di questo processo.

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Basi giuridiche della trasformazione

Esistono fondamentalmente due possibilità per trasformare una ditta individuale in una Sagl.

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Trasformazione diretta secondo la legge sulle fusioni (Lflus)

Dall'entrata in vigore della legge sulle fusioni (Lflus), è possibile trasformare giuridicamente una ditta individuale in una Sagl a determinate condizioni.

Requisiti

• La ditta individuale è iscritta nel registro di commercio.
• Il titolare della ditta individuale conferisce tutto il suo patrimonio aziendale alla Sagl.
• La Sagl subentra in tutte le attività e passività (successione universale).
• Il titolare diventa socio della Sagl (nessuna modifica dei rapporti di proprietà).

Importante: al momento della trasformazione, la ditta individuale non deve essere sovraindebitata.

Questa forma di trasformazione avviene in modo formale e giuridicamente corretto ai sensi della FusG, con autenticazione da parte di un pubblico ufficiale, statuto, relazione di trasformazione ed eventualmente relazione di verifica.

Questa forma di trasformazione è piuttosto complessa e dispendiosa.

Una procedura più semplice è la cosiddetta trasformazione «non classica». Questa non è esplicitamente disciplinata dalla legge, ma è il metodo più comunemente utilizzato nella pratica.

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Nessuna «trasformazione» classica nella legge

La trasformazione avviene dal punto di vista economico, non giuridico: la ditta individuale viene sciolta e l'impresa viene rifondata sotto forma di Sagl, con il conferimento del patrimonio aziendale esistente.

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Costituzione della Sagl con conferimento in natura

Il metodo più comune è la costituzione con conferimento in natura. In questo caso, l'imprenditore conferisce alla nuova Sagl, a titolo di conferimento, alcuni o tutti i beni patrimoniali (ad es. macchinari, veicoli, scorte, clientela) della ditta individuale.

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Requisiti

• Valutazione dei beni conferiti da un revisore o un fiduciario autorizzato
• Atto costitutivo, statuto e contratto di conferimento
• Iscrizione della Sagl nel registro di commercio

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Effetti fiscali

Trasferimento di riserve occulte

Il trasferimento del patrimonio della ditta individuale alla Sagl può comportare la rivelazione di riserve occulte, che sono soggette a imposta. Per evitare ciò, a determinate condizioni è possibile richiedere una trasformazione fiscalmente neutra.

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Imposta sul valore aggiunto (IVA)

In caso di trasformazione è rilevante anche la registrazione IVA:

• L'UID (numero di identificazione aziendale) può essere mantenuto in determinate circostanze
• È possibile acquisire il numero IVA presso l'AFC

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Consigli pratici per una transizione senza intoppi

• Pianificare per tempo: la preparazione fiscale e giuridica richiede tempo.
• Adeguare la contabilità: tenere conto del nuovo numero IVA, del nuovo piano dei conti e degli obblighi di rendicontazione.
• Verificare i contratti: i contratti di locazione, i contratti di lavoro o i contratti con i clienti devono essere adeguati o stipulati ex novo, se necessario.
• Comunicazione: informare tempestivamente i partner commerciali e i clienti in merito al cambiamento di forma giuridica.

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Conclusione

La trasformazione di una ditta individuale in una Sagl comporta numerosi vantaggi, in particolare in termini di responsabilità, struttura e immagine esterna. Sono disponibili due opzioni: la trasformazione formale ai sensi della FusG o la nuova costituzione economica con conferimento in natura, più comune nella pratica.

Indipendentemente dall'opzione scelta, una pianificazione accurata con il coinvolgimento di esperti legali e fiscali è fondamentale per una transizione di successo.

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